大发体育大部分企业都会出现采购的材料/商品已入库，却未取得的情况，这个时候如何确认入账呢？有一些小伙伴对“暂估入账”一知半解，今天就

　　“暂估入账”其实是会计上实质重于形式的一种体现。业务已经发生了，虽然“票”还没到，但是按照权责发生制的要求，为了反映企业真实的业务情况，就需要“暂估入账”了。

　　采购业务里，暂估入账是一个非常典型的问题，因为采购入库和的实际收到时间往往有时间差，月底的时候，需要财务根据入库单或者合同确认存货，暂估入账。

　　A公司购进一批商品，合同约定材料价格共计1,130元(包含增值税)。公司预计可以取得增值税专用，适用税率为13%。原材料现在已验收入库，大发体育但尚未收到。

　　② 按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但考虑到取得的不确定性，可能会导致加大财务人员的工作量。因此，在实际工作当中一般是在收到时再作冲回处理。

　　注：实务中，在判断是否需要暂估入账时，主要关注商品是否已经入库使用。如果是在途物资的情况，则不需要暂估入账处理，待实际入库使用时再做会计处理。

　　《企业会计准则第4号——固定资产》规定，此种情况应按估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

　　国税函[2010]79号第五条规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　但是会计准则上，并没有明确具体的估值法方式，税收上，要求是“暂按合同规定的金额”，实际上，税收上估值可能小于会计估值。比如，资本化的利息，就不会包含在合同金额中。实务处理时，会比较复杂一些，具体需要咨询当地税务机关为妥。

　　假设2021年12月B公司购进货物未取得，根据入库单（不含税金额100万元）暂估入账。（单位：万元）

　　财会〔2016〕22号规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”

　　由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。大发体育大发体育

　　“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

　　“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”

　　泰兴校区：泰兴市长征路12号3楼（中国银行北100米）（声明：“暨阳教育”微信公众号刊载此文，是出于传递更多信息之目的。若有来源标注错误或侵犯了您的合法权益，请及时与我们联系，我们将及时更正、删除或依法处理。）